מס ערך מוסף (מע"מ) מוטל על צריכת שירותים ומוצרים באופן עקיף ובשיעור אחיד של 17%.
מי מפקח על תשלום המס, מי פטור ממנו ומה צפוי להתרחש למי שמבצע עבירת מע"מ? המומחה לפשיעות כלכליות ועבירות צווארון לבן, עו"ד עמית זיו עונה על הכל:
מהו מס ערך מוסף?
אדם נכנס לחנות. הוא אוסף מוצרים מהמדף ומביא אותם לתשלום בקופה.
המוכר נוקב במחיר, הקונה משלם ויוצא כשהפריטים בידו.
בשלב זה, כספו שנכנס לקופת בית העסק מכיל גם את סכום המע"מ, שאותו אמור המוכר לשלם במלואו בהמשך לאגף מס ערך מוסף, המשתייך לרשות המיסים.
על פי חוק מע"מ (התשל"ו – 1975), קיימים שלושה סוגי חייבים למס זה: עוסק, מוסד כספי או מלכ"ר (מוסד ללא כוונות רווח).
שלושת סוגי החייבים משלמים את המע"מ על פי אחת משתי שיטות: הראשונה – הטלת מס על כל עסקה, בדומה לאותה חנות שבה נרכשו מוצרים הנושאים גם בעלויות המע"מ.
השיטה השנייה – הטלת מס על כל רכיב שמבחינה חשבונאית שקול למס הערך המוסף, מה שהופך את המלכ"ר שאיננו צובר רווחים, לארגון שמשלם מס דרך השכר ששילם ואת המוסד הכספי לארגון שמשלם מס דרך השכר והן דרך רווחיו.
לשם מה נועד מע"מ?
מס ערך מוסף נובע מפעילות מסחרית וכלכלית בישראל שיש עמה תוספת של ערך.
אותו ערך הוא למעשה ההפרש שבין מכירות העסק (בין אם נמכר מוצר פיזי ובין אם רעיוני או שירותי) לבין מי שצרך אותם, מה שמכונה בפועל "עקרון ההקבלה".
רשות המיסים שאוכפת את גביית המע"מ, מקפידה על התנהלות קשיחה וחסרת פשרות בנושא זה, תוך סמכות להפעלת סנקציות מנהליות ופליליות קשות על מי שעוברים על החוק.
יחד עם זאת, חוק המע"מ נגבה כמס אמת, כך שתכליתו היא להבטיח שהעוסק ישלם את הסכום הנדרש ממנו ולא מעבר.
כך נוצר גם איזון בין הימנעות מפגיעה בקניין העוסק לבין ההגנה על סכום הקופה הציבורית.
מהן עבירות מס ערך מוסף?
עבירות מס במע"מ מתייחסות לכל פעילות בלתי חוקית שנועדה להתחמק מהתשלום חוב מע מ שלו או להפחית בניגוד לחוק בחבות הנובעת ממנו.
עבירות אלו יכולות להיות מגוונות, כמו למשל מניעה או סילוף של מידע מרשויות המס לאחר שאלו ביקשו מהעוסק להציג אותו, השמטת הכנסות מהדיווח, דיווח או תשלום באיחור, ניהול ספרים כוזב או חוסר ניהול ספרי חשבונות בכלל, ניכוי תשומות שלא באישור ועוד.
אגף מע"מ מפעיל יחידות חוקרות שתפקידן לאתר עבירות כלכליות שבוצעו כלפיו, שמבצעות את תפקידן תחילה באמצעות חקירות סמויות ולאחר מכן משמתברר חשד מוצק יותר, על ידי ניהול חקירות גלויות.
חשד שמנוהל כלפי עוסק מסוים באופן גלוי, מביא לא פעם להזמנה לצורכי חקירות מס הכנסה, כשבשלב הבא תחליט הרשות בנוגע לענישה בעבירת המע"מ על פי נסיבותיה וחומרתה.
העונש המקסימלי על עבירות מס ערך מוסף הוא עד 7 שנות מאסר, או עד יותר ממיליון שקלים! כדי להחליט במדויק על מתחם הענישה, החוק מבדיל בין עבירות טכניות ועבירות מהותיות, בדומה להבדל שמבוצע ברשות המיסים עצמה.
עבירות טכניות ועבירות מהותיות במע"מ
עבירות טכניות הן למעשה עבירות מס הכנסה שיש עמן עוון, אך הן בוצעו ללא כוונת זדון כמו למשל איחור בדיווח או בהגשת דו"ח המע"מ, השמטה בתום לב של פרטים מהדיווח או ניהול שגוי של פנקסי החשבונות, הוצאת חשבונית מס ללא תשלום המס וכדומה.
העונש על עבירות אלו מגיע עד שנת מאסר.
באמצעות עורך דין מנוסה לענייני מע"מ ניתן לבקש את המרת כתב האישום בקנס מנהלי, כופר או הסדר טיעון, כך שיוסר הסיכון למעצר ומאסר בפועל.
עבירות מס ערך מוסף מהותיות הן כאלו שנעשה בהן ניסיון להתחמק מחבות המס, כמו זיוף פנקסי חשבונות, חשבוניות פיקטיביות, ניכוי מס תשומות ללא הרשאה ועוד.
העונש על עבירות אלו מגיע עד 5 שנות מאסר או לחילופין קנס גבוה מאוד (כמיליון שקלים).
עבירות מע"מ בנסיבות מחמירות יגיעו עד לשבע שנות מאסר.
ככל שזומנתם לחקירה או בירור במשרדי מע"מ, יש להגיע מוכנים באמצעות עורך דין עבירות מס שיכין אתכם כראוי ויספק ייעוץ וליווי משפטי מתאים.
עורך הדין עמית זיו המתמחה בפשיעה כלכלית וצווארון לבן מזמין אתכם לפגישה שבה תוכלו להתייעץ ולקבל מידע בנוגע לזכויותיכם, לשמוע על האפשרויות המתאימות למקרה ולקבל ייצוג חכם ומקצועי, בקיא ומעמיק לטובת סיום ההליך על הצד הטוב ביותר.
שאלות ותשובות בנושא מס ערך מוסף
כל כמה זמן משלמים מע"מ?
יש לשלם את המע"מ אחת לחודש או חודשיים, בהתאם לקביעת רשות המיסים עבור כל עוסק.
עוסקים פטורים אינם משלמים למע"מ, אך מחויבים לדווח על הכנסותיהם השנתיות.
זומנתי לבירור במע"מ. מה לעשות?
עליכם לפנות להתייעצות טרם החקירה אצל עורך דין המתמחה לנושא, שיגן עליכם ועל העסק שלכם מפני השלכות אפשריות ככל שביצעתם עבירה במע"מ או אפילו טעות מנהלית פשוטה.
השמעת המאמר לכבדי ראייה
