"בסך הכל הימנעות מתשלום המע"מ, מה כבר יכול לקרות?" אם אמרתם לעצמכם את המשפט הזה מתוך הבנה שביצוע עבירות מעמ הן זניחות וקטנוניות – אתם טועים בגדול וגם מסתכנים בענישה קשה.
מדובר בעבירה פלילית לכל דבר ועניין, שאף ניצבת בצד החמור של סקאלת עבירות המס.
ובצידה עונש מאסר בפועל של 5-7 שנות מאסר, בהתאם להיקף העבירה, חומרתה והנזק שנגרם ממנה.
מהו מס ערך מוסף?
אדם נכנס לחנות. הוא אוסף מוצרים מהמדף ומביא אותם לתשלום בקופה.
המוכר נוקב במחיר, הקונה משלם ויוצא כשהפריטים בידו.
בשלב זה, כספו שנכנס לקופת בית העסק מכיל גם את סכום המע"מ, שאותו אמור המוכר לשלם במלואו בהמשך לאגף מס ערך מוסף, המשתייך לרשות המיסים.
על פי חוק מע"מ (התשל"ו – 1975), קיימים שלושה סוגי חייבים למס זה: עוסק, מוסד כספי או מלכ"ר (מוסד ללא כוונות רווח).
שלושת סוגי החייבים משלמים את המע"מ על פי אחת משתי שיטות: הראשונה – הטלת מס על כל עסקה, בדומה לאותה חנות שבה נרכשו מוצרים הנושאים גם בעלויות המע"מ.
השיטה השנייה – הטלת מס על כל רכיב שמבחינה חשבונאית שקול למס הערך המוסף, מה שהופך את המלכ"ר שאיננו צובר רווחים, לארגון שמשלם מס דרך השכר ששילם ואת המוסד הכספי לארגון שמשלם מס דרך השכר והן דרך רווחיו.
לשם מה נועד מע"מ?
מס ערך מוסף נובע מפעילות מסחרית וכלכלית בישראל שיש עמה תוספת של ערך.
אותו ערך הוא למעשה ההפרש שבין מכירות העסק (בין אם נמכר מוצר פיזי ובין אם רעיוני או שירותי) לבין מי שצרך אותם, מה שמכונה בפועל "עקרון ההקבלה".
רשות המיסים שאוכפת את גביית המע"מ, מקפידה על התנהלות קשיחה וחסרת פשרות בנושא זה, תוך סמכות להפעלת סנקציות מנהליות ופליליות קשות על מי שעוברים על החוק.
יחד עם זאת, חוק המע"מ נגבה כמס אמת, כך שתכליתו היא להבטיח שהעוסק ישלם את הסכום הנדרש ממנו ולא מעבר.
כך נוצר גם איזון בין הימנעות מפגיעה בקניין העוסק לבין ההגנה על סכום הקופה הציבורית.
ענישה בגין עבירות מע"מ (מס ערך מוסף)
ענישה בגין עבירות מע"מ (מס ערך מוסף) במדינת ישראל עשויה להשתנות בהתאם לחומרת העבירה ובהתאם לנסיבות המיוחדות עבור כל מקרה. מהי הענישה האפשרית על פי החוק?
- ענישה מסוג קנסות כספיים – קנסות כספיים עשויים להיות משמעותיים וכבדים, זאת בהתאם לסכום המס ממנו התחמק הנישום מלשלם.
- ענישה מסוג מאסר – עבירת מס ערך מוסף עשויה לגרור ענישה שעשויה להגיע עד ל-5 שנים. במידה ויש נסיבות מחמירות, הענישה עשויה להגיע ל-7 שנות מאסר.
- ענישה מסוג מניעת עיסוק – לעיתים, ענישה נוספת של בית המשפט עשויה להיות איסור על הנאשם לעסוק בעיסוקו למשך תקופה מסויימת.
תום לב לעומת כוונה פלילית בביצוע עבירת מע"מ
אם חשבתם כמו רבים שניתן להשוות בין עבירות מס קלות כמו אי הגשת הצהרת הון לבין עבירות כבדות כמו עבירות המע"מ, הסיפור הבא הוא עבורכם:
נ' הוא קבלן שיפוצים מהצפון שבוקר אחד קיבל טלפון ממחלקת חקירות המס ונדרש להתייצב אצלה לטובת חקירה.
שם הוא גילה להפתעתו כי הוא חשוד בביצוע עבירות מע"מ בהיקף של יותר מ-350 אלף שקלים, מאחר והוציא 41 חשבוניות פיקטיביות.
חשבוניות אלו כך גילה נ', לא יועדו לקבלן משנה שסיפק לו פועלים לפרויקט בנייה ונעלם בינתיים, אלא לחברת קש מטעמו שהובילה למבוי סתום ברשות המיסים.
נ' הנדהם כלל לא ידע עד לאותו הרגע שהחשבוניות שהוציא לא שיקפו גורם אמיתי.
אך מכיוון שמצב כזה מציב את נ' באופן אוטומטי כמי שנחשד בניסיון לצמצם את חבות המע"מ אך לקבל את מס התשומות במקביל, לא היה מנוס מלחקור אותו ולהגיש נגדו כתב אישום.
בדיון הצליח נ' להרשים את השופט בהגינותו, עקביותו ואמינותו, כך שנקבע לבסוף כי פעל בתום לב והוא זוכה מאשמה.
דוגמה אחרת אך אופטימית פחות היא של מנהל חברת ציוד משרדי שהואשם בגין עבירות מע"מ שעניינן הוא אי הגשת דוחות תקופתיים כחוק.
בדיון הוא הודה והורשע, אך פעל עד אותה נקודה להסרת כל המחדלים שהוטלו עליו ושילם על אף מצבו הכלכלי הקשה ומחלתו הסופנית את הסכום החייב במע"מ – 175 אלף שקלים.
נסיבות מקלות אלו הביאו להפחתה בענישה אך מכיוון שעדיין מדובר בפגיעה באינטרס הציבורי, הוטלו עליו חודשיים מאסר בפועל, קנס בגובה 5,000 שקלים ותשעה חודשי מאסר על תנאי.
עבירות טכניות והתנהלות אסורה
חוק מס ערך מוסף מבדיל בין שתי עבירות אפשריות: הראשונה היא התנהלות אסורה, כלומר עבירה שלא הייתה בה כוונה פלילית מוקדמת ולכן היא פחות חמורה.
סוג זה של עבירות מס הכנסה מתייחס לאי הגשת דוחות בזמן, טעויות או שגיאות בעריכת קבלות ותחשיבים ואף מקרים של היקלעות לקושי כלכלי שמכוחו עוסקים מסוימים מנסים לעקוף את חבויות המע"מ.
מקרים אלו מהווים למעשה התנהלות אסורה – העסק גבה כרגיל מע"מ מלקוחותיו אבל במקום להחזיר אותו כתשלום לרשות המיסים, הוא העדיף להימנע מדיווח וכך להשאיר את הכסף בכיסו.
לא בכדי רואות רשויות המס בביצוע עבירות מע"מ כפגיעה קשה באמון, גם כלפיהם אך בעיקר כלפי הציבור שממנו נגנבו כספים שלא חזרו לקופת המדינה.
עבירות טכניות ("מנהליות") נוספות הן אי הוצאת חשבוניות, אי ניהול פנקסי חשבונות, אי התייצבות לחקירת מס ועוד.
עבירות מע"מ נמנות עם עבירות המס החמורות
הסוג השני של עבירות מס הכנסה הוא עבירות מהותיות – עבירות חמורות שמכוחן ניתן להבין כמה פסולות ומזיקות הן עבירות מע"מ.
עבירות אלו מאופיינות בסממנים פליליים מובהקים ולכן גוררות ענישה מקסימלית.
כאן ברור שבוצעו ניסיונות העלמת מס בדרך של זיוף, הסתרת נכסים וכספים, שימוש בחשבוניות פיקטיביות, ניהול ספרי חשבונות כוזבים, ניפוח הוצאות ללא הצגת חשבוניות, שימוש במרמה ותחבולה כדי להתחמק מתשלום או לקבל פטורי מס והטבות ועוד.
החוק כמובן מטיל את האחריות לביצוע עבירות כלכליות במע"מ על בעלי העסקים עצמם.
אך בטרם יוגש נגדם כתב אישום, יוזמנו החשודים לחקירה ברשות המיסים ובמקרים חמורים אף ייעצרו במקום.
זכרו ששמורה לכם הזכות להתייעץ עם עורך דין צווארון לבן מן הרגע הראשון ולקבל הנחיות לפני חקירה וגם ייצוג בשלב המעצר.
עורך הדין עמית זיו ידאג לזכויותיכם לאורך כל התהליך ויסייע לכם למצות אותו כראוי, ללא הפעלת לחצים מצד החוקרים תוך הצגת עמדתכם כראוי.
שאלות נפוצות על עבירות מע"מ:
מהן עבירות מע"מ?
עבירות מע"מ הן פעולות שבוצעו מתוך מטרה להימנע מחבויות המע"מ או להקטין אותן בדרך בלתי חוקית.
מכיוון שעבירות אלו מביעות כוונה פלילית מוקדמת, הן נחשבות לעבירות מס מהותיות וחייבות בענישה כבדה לרבות עונש מאסר של כמה שנים בפועל.
טוענים שעברתי עבירת מע"מ אך לא ידעתי שפעולתי מהווה עבירה
אמנם אי ידיעת החוק אינה פוטרת אדם מעונשו, אך החוק מכיר גם במצבים שבהם בעלי עסקים שונים חשבו שביצעו פעולה תקינה ולגיטימית שהתבררה מאוחר יותר כטעות.
ולכן כל עוד ניתן להראות פעילות בתום לב, הסבר מניח את הדעת לאירועים סביב ביצוע העבירה לכאורה ולשקף פעולות לתיקון המחדלים כבר מרגע שנחשפו, סביר שהענישה תהיה נמוכה מאוד ואם בכלל.
אני עוסק פטור. האם כדאי לגבות מע"מ מלקוחותיי?
למרות האמונה שיש רושם ויוקרה משמעותיים יותר בלהיות עוסק מורשה, אדם שמוגדר כעוסק פטור ברשות המיסים נאסר עליו לגבות מע"מ מלקוחותיו ובוודאי שלא להשאיר סכום שכזה בכיסו ללא העברתו למע"מ – גם אם שולם לו בטעות.
עורך הדין עמית זיו עומד לרשותכם בכל סוגיה בתחום המס ועבירות צווארון לבן.
צרו קשר ונדאג לכם לפתרון הטוב ביותר.
השמעת המאמר לכבדי ראייה
