עבירות מס הכנסה שמתמקדות בהוצאות חשבוניות פיקטיביות מוגדרות כעבירות שנועדו להפחית בחבות התשלום לרשות המיסים.
עבירות אלו נושאות בעונש מאסר בפועל וקנס כספי.
חשבוניות פיקטיביות איך זה עובד?
כל אדם ועסק מעוניינים לחסוך ככל האפשר בהוצאותיהם ולשם כך מעוניינים להקטין גם את חבות התשלום הנדרשת לרשויות המס.
אך מה עושים כאשר התשלום הצפוי עומד בסכום משמעותי?
האדם המוסרי כמובן ישלם כחוק.
אך מי שיתפתה לפרצה שביצירת חשבוניות פיקטיביות, יגיש למעשה חשבוניות מלאכותיות שמקטינות את התשלום על ידי ניכוי מס תשומות מדוחות המע"מ התקופתיים.
החשבוניות הללו למעשה "מנפחות הוצאות" בדו"ח השנתי ולכן חבות התשלום בגינן קטנה יותר.
כמובן, עד שרשות המיסים תופסת וקונסת…
הפסיקה מכירה בשלושה סוגי חשבוניות מס פיקטיביות:
חשבונית פיקטיבית "קלאסית" – זוהי חשבונית שלא משקפת עסקה אמיתית שבוצעה כך שבעל העסק "המציא" אותה כדי להגדיל את הוצאותיו.
חשבוניות מנופחות – חשבונית שמאחוריה עומדת עסקה אמיתית אך היא נוקבת בסכום גבוה מזה ששולם בפועל תמורת העסקה.
חשבונית זרה – חשבונית שמשקפת עסקה אמיתית אך לא הופקה על ידי נותן השירות או מבצע העבודה בפועל, אלא על ידי גורם אחר.
מצב זה למעשה אסור בניכוי משום שמי שסיפק את השירות הוא זר לחשבונית ואין לו קשר אליה או לחברה/ לעסק שמופיעים עליה.
בחשבונית זרה המקבל יכול לנכות את מס התשומות ומבלי שמפיק החשבונית ישלם מצידו את המס בגין העסקה.
מדוע אסור להפיק חשבוניות פיקטיביות?
מערכת מע"מ מבצעת הקבלה בין תשלום מס בגין עסקאות לבין ניכוי מס תשומות.
ולכן רק חשבונית מס תקינה כחוק יכולה לשקף את עקרון ההקבלה הרצוי למערכת המס. אם החשבונית פיקטיבית, היא פוגעת ומפרה את עקרון זה.
חשבוניות פיקטיביות עונש הקבוע בחוק
הוצאת חשבוניות פיקטיביות נמנית עם עבירות כלכליות מהותיות – כלומר עבירות מס חמורות כמו קבלת דבר במרמה או הלבנת הון.
עבירות אלו יחד עם עבירת החשבוניות הפיקטיביות מחייבות בעונשי מאסר בפועל יחד עם קנסות כבדים ומאסרים על תנאי.
במקרים מסוימים ניתן יהיה להגיע להסדר או להשתמש בהליך כופר וכך להימנע מהליכים פלילים תוך כדי תשלום סכום משמעותי לוועדת רשות המיסים.
שתי פנים לעבירה
בדומה לעבירות ניהול ספרים או חוק ניירות ערך, גם בעריכת חשבוניות פיקטיביות יש מספר אפשרויות פעולה בהן עברייני המס משתמשים כדי לחמוק מתשלום.
האפשרות הראשונה היא להפיק חשבוניות על שמה של חברת קש או על שם פיקטיבי לחלוטין.
האפשרות השניה היא ששני עסקים או שני אנשים חברו יחד לביצוע העבירה, כך שגוף אחד מוציא את החשבונית הפיקטיבית והשני מגיש אותה לרשות המיסים.
אם הגוף שמוציא את החשבונית רשום במדינה זרה או לא רשום כלל – לא רק שאיננו חייב במס ישראלי אלא שהוא גם מקבל החזר הוצאות בעקבות הגשת החשבונית.
המדינה לא מתפשרת על מיגור התופעה
רשויות המס רואות בעבירה זו כאחת הפעולות הפליליות הזדוניות ביותר שמכוונות כלפיה.
זוהי עבירה שלא רק שפוגעת בקופת הציבור אלא גם מזלזלת ברשות המיסים מאחורי גבה ומשתמשת בעורמה ותחבולות כדי לסחוט ממנה יותר.
חשבוניות פיקטיביות אינן מתקבלות על הדעת במדינה שלנו.
ולכן רשות המיסים קובעת דיווח על העברות כספיות בשיעורים מסוימים, מחילה בדיקות יזומות שנועדו לבדוק את פנקסי החשבוניות של החברות או בתי עסק ומשקיעה משאבים ומאמצים רבים כדי לזהות מרמה במס ולהביא את העבריינים לכדי ענישה קשה ומרתיעה.
מכיוון שישנם מקרים שבהם בעלי עסקים לא מעורבים מספיק בנעשה בתחום החשבוניות, ישנם מצבים שבהם גורם בארגון כלשהו מפיק חשבונית מזויפת וללא ידיעת המנהל שעתיד לשאת בכל ההשלכות לכך.
לאור זאת רצוי להתייעץ בהקדם עם עורך דין עבירות מס שיערוך בירור מול הנהלת החשבונות וייצג את הנאשם מול הרשויות.
מתי תיחשב החשבונית לחוקית כדין?
חשבונית עסקה שהוצאה על ידי עוסק מורשה או חברה בע"מ ומשקפת עסקה אמיתית בין הצדדים האמיתיים של אותה עסקה ושכוללת את פרטי אותה העסקה מהווה חשבונית חוקית.
על מי מוטלת האחריות לבדוק את תקינות החשבונית?
על פי הפסיקה בנושא, אחריות זו היא של מקבל החשבונית הסופג את החיוב במס התשומות ומכאן שגם את הקנסות במידת הצורך.
רק אם מקבל החשבונית יוכיח שנקט בכל אמצעי סביר כדי לאמת את זהות המפיק ופרטי החשבונית הפיקטיבית ייתכן שיזוכה מאשמה.
כיצד לזהות חשבונית פיקטיבית?
- בדקו את החשבונית שקיבלתם וודאו שפרטיה תואמים את העסקה שבוצעה בפועל.
- בדקו ששם החברה מופיע באתר רשות המיסים ושיש לה אישור ניהול ספרים וניכוי מס תקפים ותקינים.
- וודאו שנציג החברה שמסר לכם את החשבונית הוא אכן אדם שמשויך אליה או בעליה על ידי בדיקת תעודת הזהות שלו. ניתן גם לבדוק ברשם החברות מיהו בעל המניות בחברה.
- שמרו כל מסמך וחוזה או תכתובת שביצעתם מול הצד השני
- העבירו חשבונית 'חשודה" לבדיקת רואה החשבון/ מנהל חשבונות/ יועץ מס מטעמכם.
זומנתם לחקירה? הוגש נגדכם כתב אישום? פנו אלי בהקדם!
עבירה של חשבוניות פיקטיביות היא עבירה כלכלית בעלת ענישה פלילית, המבוצעת דרך מספר פעולות משתנות שנועדו להערים על רשות המיסים ולמנוע ממנה לחייב בתשלום משמעותי.
אם זומנתם לחקירה בנושא ברשות המיסים או שהוגש נגדכם כתב אישום, עורך הדין עמית זיו יפעל עבורכם במסירות ומקצועיות.
תוך שמירה על כל זכויותיכם ובדיקת האפשרות לריכוך בעונש.
השמעת המאמר לכבדי ראייה
