העלמת מס היא עבירה שבמסגרתה חל דיווח על הכנסות נמוכות יותר מההכנסות האמיתיות וזאת במטרה לשלם חבות מס מופחתת.
אדם שמעלים מיסים למעשה מקטין בדיווח למס הכנסה את התשלום שקיבל, או מסתיר בדיווח שלו נכס ורכוש מסוימים בניגוד לחוק.
לכן המדינה רואה בו כמי שביצע העלמת מס או הכנסות המהווה עבירה פלילית.
במקרה של עבירה פלילית מסוג זה, יותר ממומלץ להתמודד מול הרשויות עם ייצוג של עורך דין מיסים שבקיא וצבר ניסיון בתחום.
העבירה שישראל מתאמצת למגר
בשנים האחרונות נלחמת מדינת ישראל בעוצמה בלתי מתפשרת בעבירות מס והעלמת המס, בייחוד כאשר מדובר בפעולות כלכליות שמבוצעות במכוון דרך כסף מזומן (הון שחור) ושאינן מדווחות ברישומים וככל שישנם נכסים שלא הועברו לידיעת רשות המיסים בהצהרת הון.
לשם למגר את התופעה נערכות לא מעט חקירות מס הכנסה שמטרתן למצוא את הפושעים בכלכלה הישראלית.
במסגרת המאבק יזמה המדינה מספר מבצעי "גילוי מרצון" בהם יכלו אזרחים למסור פרטים על נכסים וסכומים שלא דווחו קודם לכן ובמקרים מסוימים גם לבצע דיווח אנונימי ללא חשיפת שמם וללא ענישה פלילית.
על פי ההערכות, כ-6 מיליארד שקלים חסרים בקופה הציבורית עקב אירועי העלמת מס ועל כן כל אדם שנתפס בעבירה זו צפוי לעונש כבד ומרתיע במיוחד, שכוונתו לעודד אחרים להימנע מעבירה זו.
העלמת מס – דרכים מקוריות ויצירתיות לבצע
רבות הדרכים להעלים מיסים והכנסות וככל שישנה אכיפה גבוהה יותר, כך מוצאים לעצמם עבריינים מעלימי מס דרכים יצירתיות ומתוחכמות יותר להישאר "מתחת לרדאר" מבלי להיתפס.
רשויות המס והמחלקות לפשיעה כלכלית פועלות מסביב לשעון ובמאמצים אדירים כדי לצמצם ככל יכולתן את התופעה של עברייני מס ומתחקות אחרי שיטות פעולה שונות שעד כה טרם נחשפו.
חשוב גם לדעת שישראל יצרה לעצמה גם יכולות שליטה ואכיפה מעבר לים תוך ניהול מדיניות דיווח על חשבונות של תושבי ישראל במדינות אחרות.
הדבר מונע ממי שמתכנן העלמת מס על ידי הסתרת חלק מהכנסותיו בחשבונות זרים לעשות זאת בהיקפים מעוררי חשד וכך נמנעת החל משנת 2016 חלק גדול מהעלמת המס שבוצעה עד לאותה השנה.
סוגים אפשריים של העלמות מס:
ישנן דרכים נפוצות ומוכרות להעלמת מס כמו דיווח כוזב על הכנסות, דיווח על הוצאות פיקטיביות, ניצול של פטור או הטבות מס עקב דיווח כוזב לרשויות המס ועוד.
להלן הרחבה של כמה מהדרכים הללו:
עבירות מע"'מ
מדובר בפעולות התחמקות מתשלום מע"מ ובאופן שמותיר בכיס המשלם סכום מוגדל שלא כחוק.
במקרה לדוגמה, חברת שעוני יוקרה ביצעה העלמת מס בהיקף של מיליוני שקלים לאחר שהציגה מצג כוזב של ייצוא שעונים לחו"ל (מע"מ אפס) אך מכרה אותם ללקוחות בישראל תמורת תשלום כרגיל.
עסקאות אלו היו אמורות להיות חייבות במע"מ מלא אך החברה שניהלה רישום פיקטיבי של שמות וכתובות בחו"ל נתפסה ונענשה.
הברחת טבק
תופעת הסחר הבלתי חוקי בטבק צמחה בשנתיים האחרונות בשיעור משמעותי וכיום מוערך השוק השחור של התעשייה בכ-20% מכלל תחום הטבק בישראל.
כאן עבירות מס מבוצעות על ידי הברחת סיגריות ממדינות כמו ירדן או רוסיה ומכירתן ברשת או בשווקים המנהלים מסחר במטבע מזומן.
דיווח על פחות הכנסות לצד הגדלת הוצאות
העלמת מס בשיטה נפוצה, במיוחד בקרב עסקים קטנים ובינוניים, היא העלמת הכנסות.
העסק מכניס עובד פיקטיבי המקבל תלוש או מפצל משכורת אחת לשני אנשים שונים כדי להקטין חבויות מס.
במקרה מוכר, בעל עסק הוריד בדיעבד את הספרה האחרונה בחלק מהחשבוניות שלו כדי להקטין את הכנסותיו בדיווח לרשויות המס.
הלבנת הון
הלבנת כספים היא פעולת הפיכה של כסף שהתקבל מפעילות בלתי חוקית לחוקי, בדרך של רישום כוזב של חשבוניות, דיווח על זכייה בפרס או יצירת מצג שווא של קבלת מתנה מקרוב או מוריש.
פעולות אלו כרוכות בניסיונות העלמת מס מקבילות כדי להימנע מתשלום משמעותי עבור הסכומים שהתקבלו.
עבירות מס טכניות ועבירות מס מהותיות
חוקי המיסוי עבור העלמות מס בישראל מחלקים עבירות מס הכנסה לשתי קבוצות מרכזיות:
עבירות מס טכניות – כלומר עבירות שלא הייתה מאחוריהן כוונה פלילית אך הן עוברות על החוק, כמו למשל אי הגשת דיווח שנתי למס הכנסה במועד.
ועבירות מס מהותיות – בהן כן הייתה כוונה פלילית חמורה יותר, גם מבחינת היקפה והשלכותיה.
הענישה בעבירות טכניות היא מנהלית כאשר יוטל במקרה החריג ביותר מאסר בפועל של שנה-שנתיים.
לרוב עבירות אלו מסתיימות בהטלת קנס כספי. הענישה בעבירות מהותיות כבדה יותר – עונשי מאסר של 5-7 שנים בנסיבות חמורות והטלת קנס של עד פי 2 מסכום העבירה.
זהו מתחם הענישה המקובל לעבירת העלמת מס ולכן צריך להתייחס לעבירה זו בכובד ראש.
שאלות נפוצות על החוק והעלמת מס הכנסה
מהי תקופת ההתיישנות על העלמת מס?
עבירות טכניות מתיישנות תוך 6 שנים מהשנה בה בוצעה העבירה ועבירות מהותיות מתיישנות תוך 10 שנים משנת העבירה.
מהו העונש המקסימלי להסתרת הכנסות?
כל עבירת מס שנועדה להפחית חבות מס עשויה להגיע עד 7 שנות מאסר ולחייב בקנס כבד ביותר, של עשרות אלפי שקלים.
האם יש צורך בייצוג משפטי?
בהחלט. עו"ד צווארון לבן שמתמחה בתחום המיסים יוכל לספק לנאשם התמודדות מקצועית ויעילה עם האישומים נגדו ולהמתיק את הענישה על ידי מציאת נסיבות מקלות וגיבוש אסטרטגיה רלווונטית.
העלמת מס היא עבירה נפוצה, אך כזו שהרשויות מגלות כלפיה אפס סובלנות ועלולה להסתיים בעונש חמור ומרתיע לנתפסים.
כדי לשמור על זכויותיכם בעת חקירת מס או הגשת כתב אישום צרו קשר בהקדם עם עורך דין עמית זיו ויחד נוכל לבחון את דרכי הפעולה המתאימות למקרה.
השמעת המאמר לכבדי ראייה
