מחקירות מס הכנסה נמנות עם האירועים המלחיצים והמבעיתים ביותר שחשודים בביצוע עבירות כלכליות נדרשים להם. אחרי הכל, החוקרים ששואפים לחלץ הודאה מפעילים מכבש לחצים אדיר על הנחקר וכך מבלי להתכוון, הוא עוד עלול להסתבך בלשונו עד כדי מצב של יצירת סתירות בעדותו והפללה עצמית. אז מה חשוב לדעת על החקירות המבוצעות ברשויות המס וכיצד נערכים אליהן?
בשלב זה או אחר במהלך חיי עסקים רבים, הרי שעשויה להתקיים חקירה מטעם מס הכנסה, לעיתים אף בשילוב משטרת ישראל. חקירות מס הכנסה יפתח בהסתמך על חדש לעבירות מס מצד המואשם / הנחקר. במדינת ישראל, ישנה החמרה גדולה מאוד בענישה בגין עבירות מס למיניהן, שכן, הן נחשבות עבירות פליליות. במסגרת החקירה במס הכנסה, בין אם מדובר בחקירה גלויה ובין אם בסמויה, ניתן לזמן את הנאשם / הנחקר לחקירה בנדון, ובהתאם לכך תוגדר גם הענישה. איך ניתן לדעת אם מתקיימת כנגדכם חקירת מס? מהי הענישה? איך להתמודד? מהו אופן החקירה? מהם סוגי החקירות הקיימות במס הכנסה? האם ניתן להתמודד לבד בגין חקירה זו?
במדינת ישראל, חקירות מס הכנסה מהוות מרכיב חשוב מאוד בכל הנוגע לאכיפת חוקי המס. החקירות הללו נועדו למנוע ולזהות את עבירות המס, להבטיח גבייה נכונה של מיסים ואף להרתיע מפני נסיונות כאלו ואחרים של התחמקות ממס. מהם ההיבטים של החקירות הללו ומהותן? מה תפקידה של מחלקת החקירות וסמכויות החוקרים?
מהן חקירות מס הכנסה?
מדובר בתהליך בו רשות המיסים במדינת ישראל מבצעת מספר בדיקות מעמיקות על מנת לוודא עמידה בחוקי המס וכן גם הגשה של דיווחים נכונים ומדוייקים. החקירות הללו מתמקדות בזיהוי של עבירות מס שונות, לרבות דיווחים כוזבים, העלמת מס ואף התחמקות מתשלום המיסים בפועל. במרבית המקרים, מתחילות חקירות מס בגין חשדות ו/או מידע מודיעיני על עבירות מס. התהליך כולל בין היתר איסוף ראיות, חקירה של מעורבים וכן גם בדיקת מסמכים.
בתום החקירה, במידה ונמצאו עבירות, הנחקרים עשויים לעמוד בפני תביעות פליליות.
חקירות מס הכנסה – החקירה כפתח אפשרי להליך פלילי
בישראל עבירות מס רבות לא יודעות שובע. למרות המאמצים האדירים מצד המדינה למגר תופעות נפוצות כמו העלמת מס או הכנסות, היקף העבירות הרחב מביא לפעילות אכיפה שוטפת המתורגמת גם לניהול חקירות סמויות כנגד נישומים ברשויות המס.
אם חוקרים אלו מזהים כשל, מחדל, עבירות ופערים בלתי מוסברים בדוחות מס הכנסה, הם רשאים להפוך את החקירה לגלויה באחת ולנסות לכוון אצבע מאשימה כלפי מי שנחשד בביצוע העבירה. בסופו של דבר, ייתכן שהרשות תחליט להעביר את הממצאים שאספה מהחקירה לפרקליטות, על מנת שתחליט האם יש מקום להגיש כתב אישום ולהעמיד את החשוד לדין פלילי.
חקירות מס הכנסה: כך תדעו שמתנהלת נגדכם חקירת מס
חקירות אלה עשויות להתקיים ולהתפתח ממספר גורמים. אין דרך לברוח מזה – באופן תדיר במדינת ישראל, חקירות מס נפתחות כנגד עשרות, מאות ואלפי נישומים, כחלק מהליך שגרתי אותה מבצעת רשות המיסים. על מנת להתמודד בצורה הטובה ביותר ולהגיע מוכנים (גם אם אתם נתקלים בחקירה זו בפעם הראשונה), נציג עבורכם מספר סימנים שיוכלו לסייע לכם להבין טוב יותר אם מתנהלות כנגדכם חקירות מס הכנסה באופן סמוי / גלוי –
חקירות מס הכנסה ותשאול
אחד מהסימנים לזיהוי, הוא מצב בו מזמנת ומתשאלת רשות המיסים את העובדים שלכם, את הלקוחות שלכם או אפילו את הספקים שלכם.
פנייה לרואה חשבון
זהו מצב בו רשות המיסים פונה לרואה החשבון שלכם ומתחילה לתשאל ולתחקר אותו. מצב זה מתרחש בעת חקירות מס גלויות וסמויות.
מסמכים ומידע פיננסי
זהו מצב בו תתבקשו לספק מסמכים מגוונים וכל אינפורמציה שניתן אודות הפעילות הכלכלית שלכם.
גם כאן, הבקשה תגיע דרך נציגים של רשות המיסים.
מומלץ להיערך מבעוד מועד ככל הניתן – תדאגו לסדר מדוקדק במסמכים שלכם על מנת שההתמודדות תהיה פשוטה יותר.
מחלקת חקירות מס הכנסה
מחלקת חקירות מס הכנסה ברשות המיסים אחראית לביצוע של חקירות מס. מחלקה זו בין היתר כוללת חוקרים מנוסים ומקצועיים, חוקרים בעלי ידע רחב בתחום החקירות והמיסוי, כאשר תפקידם העיקרי הוא ביצוע בדיקה של חשדות בגין הפרת חוקי המס, איסוף ראיות וביצוע חקירות בפועל.
חוקרי מחלקת חקירות מס הכנסה משתמשים במגוון רחב של כלים ומגוון שיטות חקירה מתקדמות, לרבות מעקבים, ניתוח מסמכים פיננסיים ועוד. בין היתר, החוקרים משתפים פעולה גם עם המשטרה ורשויות אכיפה אחרות על מנת להבטיח מיצוי דין עם המפרים.
באילו מקרים נפתחת חקירת מס הכנסה?
חקירת מס נפתחת במספר מקרים שונים בהם עולה חשד, בין היתר על הגשת דיווחים כוזבים מצידו של הנישום.
במרבית המקרים מצד הנישום המטרה היא התחמקות מתשלומי מס. מקרים כמו למשל:
- ביצוע שימוש ב"תשלום בשחור" – קבלת כסף מזומן שאינו מדווח
- חוסר דיווח של חלק מסויים מהכנסותיו של הנישום ו/או העסק
- הנפקה של חשבוניות פיקטיביות
- ביצוע הגדלות של הוצאות העסק / הנישום בצורה כוזבת על מנת להקטין את חבות המס
אלו הן דוגמאות מתוך מגוון רחב, כך למשל גם במקרים של איחור בהגשת הדוחות השנתיים חקירות מס הכנסה עשויות להיפתח, או למשל היעדר של רישום מאורגן ומסודר של תשלומים ותקבולים וכן הלאה.
כמובן שישנם גם פעמים בהם נפתחת חקירה הנובעת בעקבות הלשנה של גורם צד ג' על הנישום ואף איתור ראיות שנמצאו והעלו את החשדות כלפי עבירות מס.
בנוסף, על מנת להימנע מפתיחת חקירת מס, מומלץ לדבאוג לבצע ניהול ספרים תקין, שכן הוא חיוני לא רק ליצירת ניהול עסקי יעיל.
בעזרתו ניתן להימנע מטעויות ברישום ההוצאות וההכנסות של העסק, מה שעשוי לצמצם את הסיכויים בטעויות דיווח לרשויות המס.
כמו כן, הוא אף מהווה כלי חיוני להצגת ראיות בעת חקירות מס.
מהי סמכותם של חוקרי מס הכנסה?
חוקרי מס הכנסה לרוב מצוידים בסמכויות נרחבות, דבר אשר מאפשר להם את ביצוע תפקידם בצורה אפקטיבית. במקרים בהם החלה רשמית חקירה של מס הכנסה, הרי שהאזרח מצוי תחת הליכי חקירה. בין היתר, הסמכויות הללו כוללות –
- חקירת חשודים וחקירת עדים – חוקרי מס הכנסה רשאים לזמן חשודים ועדים לחקירה, לתשאל אותם ולבקש מהם הסברים בגין פעילות כלכלית ודיווחים כספיים רלוונטיים.
- סמכות החיפוש והחרמה של מסמכים – חוקרי מס רשאים בין היתר לבצע חיפושים במשרדים, בבתים ובמקומות נוספים, ואף להחרים ראיות ומסמכים המתקשרים לעניין החקירה.
- סמכות לביסוס החשדות – חוקרי המס רשאים לבצע שימוש במידע מודיעיני ממקורות שונים על מנת לבסס את חשדותיהם ולמצוא עבירות מס.
- ביצוע שיתופי פעולה עם גורמים נוספים – חוקרי המס משתפים פעולה עם מספר גורמים, כמו למשל על המשטרה ועם רשויות אכיפה נוספות על מנת שניתן יהיה למצוא את הדין עם המפרים.
מהם השלבים של חקירות מס הכנסה?
חקירות מס עשויות להיות מורכבות והן מתנהלות במספר שלבים שונים.
יחד עם זאת, ניתן לזהות מספר שלבים עיקריים בהן –
- כאשר מתבצעת חקירה גלויה:
בהנחה והחשדות של מס הכנסה מספיק מהותיים ואמינים, כאשר מוצאים ברשות מספיק אינפורמציה וראיות (לכאורה) לביצוע עבירות מס הכנסה, חקירות אלו הופכות מסמויות לגלויות והן כוללות בין היתר איסוף מידע אודות פעילותו הכלכלית של הנישום, לקיחת הנישום לחקירה, תשאול של הסובבים אותו, כמו למשל עובדים.
מקורות המידע הנאספים עשויים להיות תלונות שהוגשו / הלשנות, דוחות שנתיים שהוגשו, מידע נוסף ממקורות מהימנים כמו רשויות ובנקים ועוד.
- כאשר מתבצעת חקירה סמויה:
כאשר מתקבלת אינפורמציה מספקת ו/או חשד, כמו למשל על ידי הלשנה לצורך העניין, מסיבות כאלו ואחרות, הרי שמתחילה חקירה סמויה על ידי גורמי האכיפה של רשות המיסים.
הנישום אינו מודע לחקירה זו בשלב זה. כל איסוף הראיות בשלב זה מתבצע בצורה סמויה בה עשויות להינקט מספר פעולות, כמו למשל איסוף מידע פיננסי של הנישום, מעקבים אחר הפעילות העסקית ואף קבלת מידע ועדויות מפי ספקים ועובדים.
במידה והחשד עולה בשלב החקירה הסמויה, רשות המיסים עוברת לחקירה הגלויה, בה הנישום מגלה שהתבצעה כנגדו חקירת מס.
בסופו של דבר, בהתאם להחלטת הרשות יוחלט האם יוגש כתב אישום כנגד הנישום.
יחד עם זאת, אין הכרח שכל חקירה תסלול דרכה בכל השלבים הללו.
בשלב בו מגלה הנישום על חקירות מס הכנסה זה לא דבר נעים במיוחד ומומלץ להיערך מבעוד מועד מוקדם ככל הניתן.
מניפולציות בחדר החקירות
כל אדם נורמטיבי יזהה את שלב החקירה כאירוע מבהיל ומבלבל מאוד. כיצד לנהוג מול החוקרים הקשוחים שמנסים לחלץ מידע מדויק ומפליל?
איך להשיב לשאלותיהם ולשתף פעולה או לבחור בזכות השתיקה? מדוע לבקש להתייעץ עם עו"ד כבר עכשיו או לנסות להסתדר קודם לבד?
האם אוכל לשנות את גרסתי לאירועים בהמשך, אם מסרתי גרסה ראשונית מבולבלת ומעורפלת בעקבות הלחץ?
רשות המיסים בדומה ליחידות המשטרה המיוחדות, יכולה להוביל נחקרים לחדר החקירות בשתי דרכים אפשריות.
הראשונה היא לשלוח לנחקר זימון לביקורת מס הכנסה לשם לחקירה בתאריך ובכתובת מסוימים, דבר שמאפשר לנחקר להיערך לסיטואציה מול עורך דין ולהבין מה עשויים לשאול אותו וכיצד להשיב.
דבר זה מסייע לנאשם להתכונן לקראת הזמנה לדיון בירור במס הכנסה כנדרש. האפשרות השניה היא ביצוע מעצר ולקיחתו של החשוד אל חקירות מס הכנסה.
מעצר זה יכול להתבצע גם בסיומה של חקירה סמויה, שבה החשוד ככל הנראה נתפס "על חם".
במצבים אלו הנחקר לא יכול לגבש אסטרטגיה או לקבל הנחיה לחקירה מבעוד מועד.
הוא נמצא כעת במצב שלא נערך אליו מראש וכעת לא יודע במדויק כיצד לפעול.
לכן חשוב שתדרשו את זכותכם לשיחת התייעצות עם מומחה ולתאם את הגעתו המיידית למקום כדי לייצג אתכם.
חקירה סמויה וחקירה גלויה של מס הכנסה
חקירות מס הכנסה מתחלקות לשני סוגים עיקריים –
חקירה סמויה
מדובר בחקירה הפועלת ללא ידיעתו של הנחקר. המטרה היא איסוף מידע וראיות מבלי לעורר חשדות. החוקרים עשויים לבצע מעקבים, האזנות סתר ואף בדיקת מסמכים מבלי ליידע את הנחקר. חקירה זו עשויה להימשך כמספר חודשים ובמקרים מסויימים גם מספר שנים. החקירה נועדה להבטיח קבלת תמונה מלאה של פעילות החשודים בטרם ביצוע פעולות גלויות מצד החוקרים. פעמים רבות, תעסוק חקירה סמויה בין היתר גם בעבירות מסוג חשבוניות פיקטיביות או אי דיווח על הכנסות למשל.
חקירה גלויה
חקירה זו מתבצעת במקרים בהם מחליטים החוקרים שיש ברשותם מספיק ראיות על מנת לבצע זימון של הנחקר לחקירה רשמית. בחקירה גלויה, מוזמן הנחקר למשרדים של רשות המיסים (או רשות אחרת) על מנת לספק הסברים ועדות בגין הפעולות הפיננסיות שלו. במסגרת חקירה גלויה, מומלץ לקרוא את זכויות הנחקר ואת ההליך הצפוי לו – מע"מ מדריך לנחקר.
מה עשויה להיות הענישה?
ישנם מספר סוגי עבירות מס. כאשר מדובר בעבירות טכניות, הענישה כלפי הנישום עשויה להיות עונש מאסר בפועל של עד שנתיים, וכאשר מדובר בעבירות מהותיות יותר, הענישה כלפי הנישום עשויה אף להגיע למספר גדול של שנות מאסר.
במילים אחרות, הענישה כלפי הנישום תנוע בין שנתיים לחמש שנים, ועד 7 שנים כאשר מדובר במקרים חמורים.
כמו כן, הענישה עשויה לכלול הטלת סנקציות וקנסות גבוהים. ראוי לציין כי הקנסות אינן מהוות תחליף לתשלום עבור המס אותו על הנישום לשלם בלי קשר.
מהלכן של חקירות מס הכנסה
הדבר הראשון שיישאל בחדר החקירות הוא האם הנחקר יודע מהי סיבת הגעתו לכאן.
בהמשך הוא צפוי להציג מסמכים וראיות אם נאספו קודם לכן מחקירה סמויה, שמגבים טענות מסוימות.
לחוקר יש מטרה מרכזית אחת והיא לאסוף כמה שיותר ראיות לעבירה. לכן הוא צפוי ללחוץ על החשוד, לדרוש ממנו להודות ולבצע תרגילים ותחבולות לרבות מסירת מידע כוזב.
במקרה לדוגמה, זומן אל חדר חקירות מס הכנסה רואה חשבון מסוים שנחשד בביצוע העלמת מס לטובת לקוחותיו.
לאחר חקירה יבשה של כעשרים דקות, הכריז החוקר על סיומה וכעת החל לשוחח בצורה חופשית וחברית מאוד עם הנחקר.
במסגרת שיחת החולין בין השניים תהה אותו חוקר מה גרם לנחקר לספק שירות העלמות מס ללקוחותיו.
התשובה הכנה של הנחקר הפלילה אותו בו במקום וזיכתה אותו בהגשת כתב אישום והעמדה לדין פלילי.
עניין נוסף שצריך לזכור הוא שחקירות אלו מצולמות ומוקלטות תמיד לכל אורכן ולכן חשוב להימנע מכל פעולה שעלולה לגרום להפללה, גם אם החוקרים יצאו מהחדר.
חקירות מס הכנסה מסתיימות רק בהחלטתה של הרשות והיא רשאית לזמן את החשוד לחקירת המשך
ולשלוח אותו לביתו או לעצור אותו באופן מיידי. יש לזכור שגם בתאי המעצר קיימת תרבות מניפולטיבית שנועדה לחלץ הודאות באשמה בדרכים יצירתיות.
עצות להתנהלות בחקירות מס הכנסה
- חוקרים יוצאים מנקודת הנחה שהגרסה הראשונית של הנחקר שנמסרה בספונטניות גבוהה יותר, היא הקרובה ביותר לאמת. לכן יש לשאוף לשוחח עם עורך הדין לפני מסירת כל פרט.
- אל תתחכמו או תתרצו את המעשים המיוחסים לכם כדי להיחלץ מאישום. אמירות מהסוג הזה עלולות לשמש כנגדכם ולכן במידת הצורך רצוי לומר: "אינני זוכר".
- כאשר לא ניתן להשיב לשאלה אמרו "אינני זוכר" או הימנעו מלענות. אם עניתם, אל תנדבו פרטים ומסרו מידע קצר ומדויק בלבד למה שנשאלתם.
- החוקר מנהל לאורך כל החקירה רישום מדויק שבסיומו תתבקשו לחתום. אל תמהרו ובדקו בקפידה את כל תוכן החקירה הרשום וודאו שהוא תואם את מה שאמרתם. בררו לגבי מקומות של מחיקה או החלפה ותוכלו לדרוש לתקן בעצמכם על גבי המסמך אם יש חוסר תיאום כלשהו. רק בסיום בדיקה מקיפה יש לחתום.
- עבירות מס הכנסה מסוימות עשויות לעבור מתוך חקירות מס הכנסה להליכי כופר – תשלום סכום משמעותי שיביא לאי הגשת כתב אישום וסיום ההליך הפלילי בשלב זה. אם אתם מעוניינים בכך, תוכלו לבקש לשלם כופר עוד במעמד החקירה.
ייצוג הולם בעת חקירות מס
בעת חקירות מס הכנסה, מומלץ להסתייע בליווי של ייצוג הולם על ידי עורך דין מיסים מוסמך ובקיא. משום ומדובר בעבירות חמורות אשר עשויות להביא להשלכות הן כלכליות והן משפטיות קשות, עו"ד המתמחה בתחום המיסים עשוי לסייע לנחקר בעת הבנה של כל זכויותיו, מתן הכנסה לחקירה ומתן הגנה מפני טעויות פוטנציאליות ככל הניתן.
פנו עוד היום לעורך דין עמית זין על מנת לקבל ייעוץ וייצוג משפטי הולם בנושאי אכיפה ומיסים.
מתי מומלץ לפנות לעורך דין מומחה בענייני מס?
החל מהרגע שהבנתם שמתחילה או מתנהלת כנגדכם חקירת מס, מומלץ להיוועץ באיש מקצוע מומחה בתחום – עורך דין עבירות מס בעל מוניטין, ניסיון והצלחות, אשר בקיא בתחום הפיננסים והמס מול הרשויות הרלוונטיות.
חקירות מס הכנסה עשויות להיות מורכבות, במיוחד כאשר עבירות מס מוגדרות כלא פשוטות להתמודדות.
ישנם לא מעט מקרים בהם רשות המיסים מייחסת גם עבירות מסוג העלמת מס לנישומים במצבים כאלה, שכן אלו עבירות פליליות, ובהתאם לכך הענישה עשויה להיות כבדה יותר עד לכדי מאסר בפועל.
אל תתמודדו לבד, צרו איתנו קשר עוד היום למידע נוסף ולתיאום פגישת ייעוץ.
שאלות נפוצות
כיצד עורך דין מיסים יכול לסייע בעת חקירת מס?
עורך דין מיסים מספק את הייעוץ וההכוונה הנדרשים לנחקר, הסברה של זכויותיו לצד הכנה לחקירה כנדרש ככל הניתן. עורך הדין מסייע בהגעה להסדר במשא ומתן ולעיתים אף במזעור ענישה ככל הניתן.
כיצד ניתן להתכונן לחקירות המס?
ההכנה כוללת איסוף מסמכים נדרשים, קבלת ייעוץ משפטי מקצועי והבנה מלאה של החשדות. חשוב להגיע מוכנים ככל הניתן ולהציג את כל המסמכים הנדרשים וההסברים הנדרשים בפני החוקרים. כמו כן, ייעוץ משפטי עשוי לסייע לנחקר להבין את ההליך ולהתכונן טוב יותר לחקירה לצד הבנה מלאה של זכויותיו ושמירה עליהן.
מהן ההשלכות של עבירות מס ומע"מ?
עבירות מע"מ ומס עשויות להוביל לקנסות כבדים וענישה מסוג מאסר בפועל לצד פגיעה במוניטין. אלו הן עבירות הנחשבות חמורות והן עשויות לגרום להשלכות כלכליות והשלכות משפטיות כבדות וקשות. ייצוג משפטי הולם עשוי לסייע לנחקר בהתמודדות מול החשדות לצד הפחתת הסיכון להשלכות כבדות.
השמעת המאמר לכבדי ראייה:
