מעת לעת, מתבצעת על ניכוי מס במקור בדיקה עצמית, שמטרתה להפגין את התקינות והחוקיות של ניהול החשבונות וספרי העסק, בין היתר כדי לאשר את ביצוע הניכוי בשיעורים המדויקים שהטיל מס הכנסה.
אז מהו בדיוק ניכוי במקור ולשם מה נועד? מתי יש צורך להציג אישור שנתי ניכוי מס במקור? והאם ניתן לקבל ממנו פטור? המידע המלא לפניכם:
מה זה ניכוי מס במקור בכלל?
מדובר בפעולה יחסית שגרתית, הנכללת בפקודת מס הכנסה ומאפשרת לגבות את תשלומי המס מיד עם העברת התשלום.
התכלית המרכזית של ניכוי מס הכנסה היא להקטין את היקף אי הדיווח ובכך לצמצמם את ההון השחור וכמובן ביצוע עבירות מס שונות.
ניתן לראות קווים דומים בין ניכוי מס במקור בדיקה לבין תשלום מקדמות במס הכנסה, כך שבשתי הפעולות תקבל רשות המיסים את התשלום עבורה באופן מיידי ולא תצטרך להמתין לסוף השנה.
וכך זה מתבצע בפועל:
במצב של ניכוי מס במקור, החייב במס הוא גורם שמקבל תשלום ומעביר ממנו את החלק הנדרש למס הכנסה.
לדוגמה, בית עסק שיש לו אחוז ניכוי במקור, יקבל בעת תשלום מהלקוח שלו את הסכום הרלוונטי, כאשר אחוז הניכוי מאותו הסכום יועבר למס הכנסה.
וכך לדוגמה, אם אחוז הניכוי במקור הוא של 5% והלקוח רכש מוצר בשווי 100 שקלים – יקבל בית העסק 95 שקלים במעמד התשלום וחמישה השקלים הנותרים יועברו ממנו למס הכנסה.
למעשה, קיימים מספר מצבים בהם קיים ניכוי במקור ולכן בטרם ביצוע הפעולה מומלץ לבצע על ניכוי מס במקור בדיקה מול רשות המיסים, לעניין שיעור הניכוי ואפשרויות ההפחתה או הפטור ממנו.
להלן המצבים העיקריים:
בעלי עסקים – עסקים שנקבע להם אחוז ניכוי במקור (לרוב חברות בע"מ ועוסקים מורשים), גובים מלקוחותיהם מחיר מלא ומנכים ממנו מס בשיעור המתאים, אותו הם מעבירים בעצמם למס הכנסה.
מעסיקים – מלבד הניכוי בעסק, גם ניכוי משכר העובדים מתרחש ומועבר ישירות למס הכנסה. הניכוי מתרחש גם כלפי פרסים, מענקים ועוד.
שוק ההון – בנקים מחויבים גם הם לבצע על ניכוי מס במקור בדיקה ולהעביר את סכום המס בפעולות מסוימות. למשל בקבלת דיבידנד, מכירת נייר ערך מסוים ועוד.
הבנק גורע מהרווחים הקיימים בחשבון ומעביר אותו למס הכנסה ישירות. משכירי דירות – שוכרי דירות נדרשים לנכות מס במקור מגובה דמי השכירות וזאת בשיעור של 35%.
פעולת הניכוי מתרחשת רק מגובה מסוים של דמי שכירות (עד 5,196 ₪ נכון לשנת 2022).
קביעת שיעור הניכוי
מי שקובע בפועל את שיעור הניכוי מס במקור בדיקה הוא מס הכנסה, המבצע זאת בהתאם לקריטריונים שונים: ותק העסק, צפי ההכנסות העתידיות שלו, סוג ההכנסה (פסיבית או אקטיבית), מדרגות מס במקרה של ניכוי משכר העובדים ועוד. כלל האצבע הוא שככל שההכנסות הצפויות גבוהות יותר, כך ייקבע ניכוי משמעותי יותר. בנוסף, קיים הבדל בין רווחים שנצברו מדמי שכירות או שוק ההון לעומת הכנסות בהתאם למסחר או סוג העסק בארגונים שונים, כך ששיעור המס על רווחי הון הוא קבוע.
ניכוי מס במקור בדיקה להקטנה או פטור מלא
כמובן שניכוי המס במקור מאפשר גביית מיסוי נוחה ופשוטה מבחינתה של רשות המיסים, אך ניתן לראות בנקל שמדובר בטרחה עצומה בקרב החייבים בניכוי כמו מעסיקים, בעלי עסקים, משכירי דירות ועוד.
ובכן, לאור אלה, יוכלו חלק מהחייבים בניכוי במקור להקטין את שיעור הניכוי ובמקרים המתאימים גם לקבל פטור.
הקטנת שיעור ניכוי המס במקור – ההפחתה מתאפשרת כאשר הנישום מוכיח מוסר תשלומים מצוין, שמביע דיווח ותשלום במועד ובסכומים הנדרשים וזאת לאורך זמן (לפחות שנה-שנתיים ברציפות).
וכך, מי שהכנסתם הצפויה גבוהה למדי, אך שילמו כראוי את המיסים שלהם, יוכלו לדרוש הפחתה וסביר להניח שהיא גם תאושר.
פטור מניכוי מס במקור – ניתן לבצע על ניכוי מס במקור בדיקה לקבלת פטור, כאשר מדובר באפשרות הניתנת גם הפעם למשלמים וותיקים יותר, שכבר הוכיחו יציבות ותשלומים כחוק, ללא איחורים וקנסות.
כמו כן, עסקים קטנים מקבלים מכך פטור אוטומטי.
אישור ניכוי מס במקור
עסקים רבים נדרשים להוכיח או להראות אישור ניכוי במקור על מנת לבצע מסחר או להשתתף בפעילויות עסקיות מסוימות, לרוב הם נעזרים בעורך דין מומחה במתחום כמו עמית זיו.
לפיכך, עליהם לערוך על ניכוי מס במקור בדיקה ולהנפיק את האישור לכך בקלות דרך אתר רשות המיסים. הדבר חיוני גם ללקוחות עסקיים שנדרשים לשלם לאותו העסק, כך שהם יוכלו להביט באישור הקיים ולהפריש ישירות לרשות המיסים את האחוז שמופיע.
שאלות ותשובות
האם קיים קיזוז בין הניכוי במקור לבין תשלום המס בסוף השנה?
בהחלט. אם גובה המס שנוכה במקור היה גבוה מהמס שנקבע כי עליכם לשלם, אתם זכאים להחזר מס. אך אם חבות המס השנתית עולה על סכום הניכויים במקור, יש צורך לשלם את ההפרש.
מתי עורך דין מיסים יכול לסייע לניכוי במקור?
סוגיות רבות עלולות להתעורר מול רשות המיסים וביניהן אי ביצוע הניכוי במקור, בקשת פטור או הפחתה שלא אושרה ועוד. עורך דין מיסים המתמחה במיסוי ובתכנון מס שנתי, יוכל לסייע לכם להבין את חבות הניכוי במקור ולייעל אותה, במטרה למצות את כל הזכויות הקיימות לכם.
השמעת המאמר לכבדי ראייה
